Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
Получение консультаций и аудита по МСФО от консалтинговой компании может дать преимущества вашему бизнесу при работе на международном рынке. В компаниях, которые занимаются сервисом по МСФО, вы можете получить бесплатную консультацию для того, чтобы понимать все особенности, связанные с этим стандартом. Кроме того, аудит предприятия по МСФО является важным шагом, если вы планируете работать на международном рынке.
Консолидация отчетности по МСФО поможет вашей компании привлечь инвестиции от зарубежных партнеров и выйти на новые рынки. Унификация представления результатов деятельности предприятий благодаря МСФО делает возможным сравнивать показатели различных компаний. Это может быть полезно при выборе потенциального инвестора.
Кроме того, компании, работающие по МСФО, предоставляют услуги трансформации отчетности, что облегчает сравнение показателей различных предприятий. Финансовая отчетность, составленная по МСФО, может быть большим источником информации для спонсоров о финансовом состоянии компании и ее результативности. Стандарты МСФО могут также помочь с достижением своевременного финансового обеспечения, что является часто решающим фактором при развитии и процветании бизнеса.
Роль МСФО в современной экономике: история создания стандартов
В конце 1950-х годов возникла идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран. Это стало актуальным после экономического подъема послевоенного времени, интеграции рынков капитала и увеличения количества торговых операций. Разработка Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) началась в 1973 году. Комитет по МСФО, который был ответственен за их создание, в 2001 году был переименован в Совет по МСФО – независимый орган, занимающийся разработкой новых стандартов и совершенствованием уже существующих.
Цель Совета по МСФО – развитие единой системы стандартов финансовой отчетности, которые были бы высококачественными, доступными и всемирно принятыми, и основаны на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета.
В данных стандартах придерживаются всемирно принятых принципов бухгалтерского учета и они широко используются во всем мире, включая Россию. Более 120 стран используют МСФО как основу при подготовке финансовой отчетности.
Международные стандарты финансовой отчетности пересматриваются и совершенствуются регулярно с целью отображения экономических условий и инструментов финансового учета.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) отличаются от российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) тем, что они основаны на базовых универсальных принципах, а не на жестко прописанных правилах. Это позволяет применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты к МСФО.
МСФО основываются на двух принципах: допущении о непрерывности деятельности и принципе начисления. Допущение о непрерывности деятельности означает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и не планирует прекращать ее в ближайшее время. Если это не так, то это должно быть отражено в отчетности. Принцип начисления же требует отражать события или обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации, независимо от того, произойдут ли соответствующие денежные выплаты в отчетном периоде или в будущем.
Помимо этих принципов, МСФО содержат следующие качественные характеристики информации: уместность, существенность, правдивость, своевременность, понятность, сопоставимость и проверяемость. Уместная информация должна иметь прогнозную или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой может повлиять на принимаемые на ее основании решения. Правдивое представление информации требует полноты, нейтральности и отсутствия ошибок.
Чтобы финансовая отчетность была полезной для пользователя, она должна отвечать критериям уместности и правдивости. Кроме того, она должна быть своевременно доступна, понятна, сопоставима и проверяема. Таким образом, следование принципам МСФО и учет качественных характеристик информации позволяют оценивать прошлые и будущие результаты деятельности организации, а также улучшать финансовую отчетность в целом.
Структура и документация МСФО
В современном мире Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) являются совокупностью документов, которые включают в себя:
1. Стандарты (IAS, IFRS). На данный момент IAS объединяют 28 стандартов, а IFRS состоят из 15 стандартов (http://www.ifrs.org/). Оригиналы документов доступны на официальном сайте IFRS Foundation. Для удобства пользователей на сайте Министерства финансов РФ можно ознакомиться с русскими версиями стандартов.
До 2001 года МСФО выходили под названием Международные стандарты финансовой отчетности (IAS), что изменилось с момента переименования Комитета МСФО в Совет,— Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS).
МСФО устанавливают правила учета и представления информации по статьям отчетности, включая основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручку, капитал, а также предусматривают правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
2. Интерпретации стандартов (IFRIC и SIC), это разъяснения к стандартам, которые могут иметь неоднозначные толкования. SIC (8 разъяснений) — интерпретации для IAS, IFRIC (17 разъяснений) — интерпретации для IFRS.
Ежегодно Совет МСФО разрабатывает новые или совершенствует действующие стандарты основываясь на принципах, отраженных в Концептуальных основах МСФО.
Применение МСФО в России
В результате распада СССР стране потребовалась полноценная интеграция в мировое экономическое сообщество. В этом процессе первой компанией, которая представила отчетность по МСФО, стала «АвтоВАЗ» в 1994 году. В 1996 году «Газпром» вышел на Лондонскую биржу с финансовой отчетностью по МСФО, а затем последовали крупные российские нефтяные компании.
27 июля 2010 года президент России подписал Федеральный закон № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности", согласно которому отчетность по МСФО должны предоставлять определенные компании, включая кредитные организации, организации с ценными бумагами, включенными в котировальный список, и страховые компании.
Закон, обязывающий представлять отчетность по МСФО, предусмотрел ограничения, которых нет в стандартах. В частности, финансовая отчетность компаний должна быть составлена на русском языке и в рублях. Компании могут также предоставлять отчетность на других языках и валютах. Кроме того, аудируемая годовая финансовая отчетность должна быть представлена не позднее, чем через 120 дней после окончания периода, за который она была составлена.
В 2014 году правительство России начало рекомендовать государственным компаниям начислять дивиденды на основании чистой прибыли, рассчитанной по МСФО – часто выше, чем прибыль, вычисленная по российским стандартам.
Таким образом, МСФО активно распространяется в России, и этот процесс будет продолжаться. Важно знать, что только те стандарты МСФО, которые утверждены Министерством финансов РФ, могут быть применены в России.
Как пройти обучение по международной финансовой отчетности?
Понимание принципов МСФО – задача не из легких и требует ответственного подхода. Но не стоит отчаиваться, ведь есть решение – пройти обучение по программе "ДипИФР", повысить квалификацию на специализированных курсах или пройти обучение в рамках специально организованных семинаров. Если вы хотите получить качественный академический опыт в области МСФО, могут пригодиться семинары-практикумы, которые проводит Академия PwC. Эти программы подходят как для новичков, так и для опытных специалистов в финансовой сфере, и могут включать в себя не только образовательные программы, но и получение международно признанного сертификата, а также краткосрочные программы, сконцентрированные на конкретных аспектах МСФО.
Применение принципов МСФО на предприятии позволяет принимать разумные финансовые решения иностранным инвесторам, поскольку они могут аккуратно оценить ситуацию в компании, в которую они хотят вкладываться. Именно поэтому все большее количество крупных предприятий пользуются МСФО, увлеченные желанием роста и развития.
Как быстро перейти к работе по принципам МСФО? Этому вопросу посвятили беседу с Светланой Крапивенцевой, руководителем практики «МСФО» юридической компании КСК групп, которая работает более 20 лет. Предлагаем ознакомиться с основными моментами этого интервью.
Первый шаг – обращение к консалтинговой компании, у которой есть опыт в данной сфере и профессиональный штат специалистов: от оценщиков до юристов и программистов. К примеру, КСК групп объединяет 15 консультационных компаний, работающих под едиными стандартами и использующих свои компетенции для решения различных задач по развитию и позитивным изменениям бизнеса. Такой подход позволяет учесть весь комплекс требований, выдвигаемых западными инвесторами, при помощи проведения оценочных экспертиз и внедрения новых отчетов.
Для составления отчетности по МСФО необходимо оценивать объективную стоимость недвижимости и оборудования компании. Это позволяет не просто выполнить требования стандартов, но и сохранить привлекательность в глазах инвесторов на протяжении длительного времени.
Для получения достоверной информации о финансовом состоянии компании необходимо выстроить управленческий учет. В некоторых случаях для этого приходится внедрять некоторые новые отчеты, позволяющие объективно отразить положение дел в бизнесе: отчет о движении денежных средств, управленческий баланс и другие.
Для минимизации рисков ошибок необходимо автоматизировать подготовку отчетов, что существенно уменьшает осложнения, связанные с человеческим фактором. В системе отражаются все этапы подготовки документов, что позволяет оперативно выяснить, где именно были допущены ошибки и в какой момент.
Большинство предприятий сталкивается с затруднением в уведомлении о принимаемых решениях всех миноритарных акционеров, что в конечном итоге сказывается на оперативности работы. В данном случае эксперты КСК групп предлагают провести оценку рыночной стоимости акций для последующего их выкупа у миноритарных акционеров. Укрупнив собственный портфель акций и сосредоточив все рычаги управления в своих руках, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Специфичный план действий по переходу на принципы МСФО зависит от конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. Более подробную информацию о предлагаемых услугах, выполненных кейсах и отзывах о КСК групп можно найти на сайте компании. Там же можно оставить заявку на первичную консультацию по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com