Отчетность некоммерческих организаций.

Некоммерческие организации оформляют еще больше отчетности, чем коммерческие. Помимо налоговых, бухгалтерских и статистических форм, НКО заполняют бланки для Минюста. В каком порядке, и в какие сроки следует сдать отчеты, какие штрафы грозят нарушителям - ищите необходимую информацию здесь .

Некоммерческая организация (НКО) — это компания, у которой основной целью деятельности не является извлечение прибыли и распределение ее между участниками ( ст. 2 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ; далее — Закон № 7-ФЗ ). НКО создают для достижения благотворительных, научных, социальных, образовательных, культурных и ряда других целей.

Но НКО может заниматься предпринимательством и получать доход, если это служит целям ее создания.

Какую отчетность сдают НКО.

НКО сдают следующие виды отчетности.

Бухгалтерскую.

Налоговую.

Статистическую.

Во внебюджетные фонды.

В Минюст.

Бухгалтерская отчетность НКО.

При ее подготовке бухгалтерской отчетности нужно руководствоваться информацией Министерства финансов № ПЗ-1/2015 .

Комплект отчетов выглядит так : бухгалтерский баланс НКО, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании денежных средств ( бланки утв. приказом Минфина от 02.07.10 № 66н ). Их нужно сдать в ИФНС (в виде электронных документов по интернету) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным ( ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ ).

Некоторые НКО должны проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности. К ним, в числе прочего, относятся: фонды; НКО, выполняющие функции иностранного агента; НКО, связанные с формированием крупного целевого капитала.

Аудиторское заключение сдается в ИФНС (в виде электронного документа по интернету) вместе с балансом, либо в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днем подписания. Нельзя сдать заключение позже 31 декабря года, следующего за отчетным.

Помимо этого, заключение аудиторов нужно разместить в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. На это отводится 3 рабочих дня ( п. 9 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ ).

Внимание! Некоммерческая организация вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Но есть исключения. Упрощенные формы под запретом для тех, кто подлежит обязательному аудиту (п. 4 и 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Налоговая отчетность НКО.

Отчетность НКО на ОСНО. При общей системе налогообложения нужно сдать в ИФНС следующие документы.

Декларацию по НДС . Она сдается в электронном виде 1 раз в квартал, не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января ( п. 5 ст. 174 НК РФ ).

Декларацию по налогу на прибыль . Ее заполняют по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года и сдают не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта (те, кто делают авансовые платежи исходя из фактической прибыли — не позднее 28-го числа каждого месяца; ст. 289 НК РФ ).

Декларацию по налогу на имущество организаций заполняют, если у НКО есть недвижимость. И сдать ее нужно не позднее 30 марта ( п. 3 ст. 386 НК РФ ).

НКО с сотрудниками, заполняют расчет 6-НДФЛ по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. В годовую форму включают справки о доходах на каждого сотрудника. Сроки сдачи — не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 1 марта ( п. 2 ст. 230 НК РФ ).

НКО с наемными работниками сдают в ИФНС расчет по страховым взносам . Его составляют по окончании квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. Сроки сдачи — не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Внимание! В 2023 году сроки сдачи деклараций (кроме НДС), 6-НДФЛ и РСВ изменятся. Также появится новый бланк персонифицированных сведений, который надо будет сдавать в ИФНС.

Отчетность НКО на УСН . В общем случае «упрощенщики» не сдают декларации по налогу на прибыль и по НДС.

Обратите внимание! Отчитываться по НДС необходимо тем, кто является налоговым агентом по НДС (например, арендует муниципальное имущество).

При этом НКО на УСН обязаны отчитаться по единому «упрощенному» налогу. Соответствующую декларацию по итогам года нужно отправить в ИФНС не позднее 31 марта следующего года ( подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ).

Некоммерческие организации с наемным персоналом сдают расчеты 6-НДФЛ и РСВ в те же сроки, что и компании на общей системе налогообложения.

Отчетность АНО на УСН. Автономная некоммерческая организация — это не имеющая членства НКО, созданная в целях предоставления услуг в сфере культуры, образования, здравоохранения, права, науки и проч. Ее учреждают граждане или компании на основе добровольных имущественных взносов, либо преобразуют из юрлица другой организационно-правовой формы. Особенностям АНО посвящена ст. 10 Закона № 7-ФЗ .

Что касается отчетности такой НКО, то она такая же, как у всех некоммерческих организаций. Набор форм зависит от того, какую налоговую систему — основную или упрощенную — применяет компания.

Отчетность за сотрудников НКО в фонды.

В 2022 году сдаются следующие отчеты в Пенсионный фонд ( ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; далее — Закон № 27-ФЗ ):

СЗВ-М — раз в месяц, не позднее 15-го числа следующего месяца;

СЗВ-СТАЖ — раз в год, не позднее 1 марта;

реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы — не позднее 20-ти дней с даты окончания каждого квартала;

СЗВ-ТД — при устройстве в штат и при увольнении, не позднее рабочего дня, следующего после подписания приказа; при переводе на другую постоянную работу и при выборе формы трудовой книжки, не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло данное событие.

форму 4-ФСС по взносам «на травматизм». Ее сдают в Фонд социального страхования по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года.

если форма заполнена на бумаге, ее следует сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

если в электронном виде — не позднее 25-го числа указанного месяца ( п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; далее — Закон № 125-ФЗ ).

Внимание! Начиная с отчетных периодов 2023 года, состав отчетности в фонды поменяется. Страхователи станут заполнять единую форму.

Отчеты НКО в Минюст РФ.

Большинство НКО сдают два отчета ( бланки утв. приказом Минюста от 30.09.21 № 185 ):

первый — о деятельности и о персональном составе руководящих органов и работников (форма № ОН0001);

второй — о целях расходования денежных средств и использования иного имущества (форма № ОН0002). Срок сдачи — не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным.

В определенной ситуации допустимо ограничиться заявлением и информацией о продолжении своей деятельности (их заполняют в произвольной форме и сдают не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным). Это возможно при одновременном выполнении условий:

учредителями НКО не являются иностранные граждане и (или) компании, либо лица без гражданства;

в течение года от иностранных источников не поступало имущество или деньги;

сумма полученных в течение года денежных средств и имущества не превысила 3 млн. руб.

Для сдачи указанных форм, необходимо разместить на официальном портале министерства юстиции . Предварительно нужно зарегистрироваться, введя данные об НКО (в частности, ее ОГРН), и зайти под своим логином и паролем. После авторизации появится раздел «Загрузка отчета». Для отдельных категорий НКО предусмотрены свои бланки.

Табл. Какие отчеты сдают в Минюст отдельные категории НКО

Категория НКО

Какие формы сдавать

Общественное объединение (должны отчитаться о поступлении средств от иностранных источников)

ОН0003

Религиозная организация

ОР0001 (включая лист А «Сведения о персональном составе руководящих органов»)

Структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации

СП0001, СП0002, СП0003, СП0004, СП0005, аудиторское заключение годовой бухотчетности

НКО, выполняющие функции иностранного агента

бланки, утв. приказом Минюста от 30.09.21 № 184

Внимание! По общему правилу указанные отчеты (либо информацию о продолжении деятельности) нужно не только загрузить на портал Минюста, но и опубликовать в интернете или СМИ. Но сейчас действие данной нормы приостановлено до 1 января 2025 года (ст. 3 Федерального закона от 14.07.22 № 326-ФЗ).

Плюс к этому благотворительные организации ежегодно сдают в Минюст России еще один отчет . Его форма не разработана. Но в п. 2 статьи 19 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ перечислены сведения, которые нужно в него включить. Это данные о финансово-хозяйственной деятельности, составе и содержании благотворительных программ и пр.

Срок сдачи такой же, как для бухгалтерского баланса: не позднее 31 марта следующего года. Отчет необходимо не только сдать в Минюст, но и разместить в открытом доступе.

Отчетность в Росстат.

Набор статистических форм для всех НКО разный. Он зависит от того, относится ли НКО к субъектам малого и среднего бизнеса, от сферы его деятельности и пр.

Для того чтобы узнать, что и когда сдавать в статистику, необходимо зайти на сайт Росстата , ввести свои данные (ОКПО, ИНН, либо ОГРН) и нажать «Получить». Система сформирует перечень отчетов с датами их сдачи.

Дополнительные отчеты НКО и их сроки.

Дополнительные отчеты НКО предусмотрены для фондов и благотворительных организаций . Данные структуры обязаны ежегодно публиковать в свободном доступе (например, в интернете) дополнительные сведения.

фонды должны размещать отчеты об использовании своего имущества ( п. 2 ст. 7 Закона № 7-ФЗ );

благотворительные организации — о своей деятельности ( п. 2 ст. 19 Закона № 135-ФЗ ).

Конкретный срок не установлен. Поэтому публикацию можно осуществить в любое время.

Ответственность за непредставление НКО отчетности.

Если НКО несвоевременно сдаст отчеты в Минюст, ей могут вынести предупреждение. А за неоднократное непредставление отчетности некоммерческая организация может быть ликвидирована ( п. 10 ст. 32 Закона № 7-ФЗ ).

Для НКО с функциями иностранного агента предусмотрено отдельное наказание за непредставление отчетов (предупреждение или штраф) ( ст. 19.7.5-2 КоАП РФ ):

для должностных лиц — от 10 до 30 тыс. руб.;

для юрлиц — от 100 до 300 тыс. руб.

Финансовые санкции за несдачу форм в Росстат ( ст. 13.19 КоАП РФ ). Это штрафы:

для должностных лиц - от 10 до 20 тыс. руб.;

для юрлиц - от 20 до 70 тыс. руб.

При повторном нарушении:

для должностных лиц - от 30 до 50 тыс. руб.;

для юрлиц - от 100 до 150 тыс. руб.

ИФНС оштрафует:

за каждую несданную декларацию или РСВ ( ст. 119 НК РФ ) в размере 5% от суммы налога (взноса) к уплате за каждый месяц задержки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.;

за несданный расчет 6-НДФЛ оштрафуют ( п. 1.2 ст. 126 НК РФ ) на 1 тыс. руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки.

за непредставленную бухотчетность оштрафуют на 200 руб. за каждый документ ( ст. 126 НК РФ ).

За несданные в срок формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и реестры застрахованных лиц санкция составит 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица ( ст. 17 Закона № 27-ФЗ ).

За непредставление формы СЗВ-ТД должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. ( ст. 15.33.2 КоАП РФ ).

За каждый месяц просрочки с подачей формы 4-ФСС предусмотрена санкция в размере 5% от суммы взносов к уплате за последние 3 месяца, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. ( ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ ).

"Это Бизнес" ТПП РФ